Pytanie z dnia 4 maja 2015
Przedstawiony problem prawny: Warunki zakupu używanego komputera dla potrzeb działalności gospodarczej
Odpowiedź na problem prawny:
Przedsiębiorca rozpoczynający działalność może nabywać zarówno narzędzia nowe, jak i używane, tak w placówkach sprzedaży hurtowej jak i detalicznej oraz poza zorganizowanym rynkiem. Oznacza to, że nie ma ograniczeń w nabyciu narzędzi używanych również od osób fizycznych niebędących przedsiębiorcami.
Istotne są tu natomiast kwestie dokumentowania zakupu, a w tym: czy i kiedy powinna być tu zastosowana faktura VAT, a kiedy forma uproszczona, rachunek bez zastosowania VAT-u przez sprzedawcę. Również dla nabywcy jest ważne czy ze względu na cenę będzie mógł wydatek na to narzędzie zaliczyć jednorazowo w koszty działalności dla celów zarówno rachunkowych, jak i podatkowych. Czy też będzie musiał dokonywać odpisów amortyzacyjnych i tylko te dokonywane w danym okresie (miesięcznie/kwartalnie) będą mogły być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.
Taką granicą w świetle przepisów jest tu 3,5 tys. zł. Jeżeli sprzedający sprzęt (na przykład komputer), używał go do celów osobistych, a nie był on nabyty do przedsiębiorstwa prowadzonego przez tę osobę (jego działalności gospodarczej) to sprzedający występuję w tej czynności jako osoba fizyczna i dokonać może zawarcia umowy polegającej na sprzedaży używanego komputera.
Umowa ta zawierana jest w uproszczonej formie z wystawieniem zwykłego rachunku. Trzeba także uwzględnić, iż sprzedawca zgodnie z ustawą z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj.: Dz. U. 2012 poz. 361) – dalej jako: PIT – będzie obciążony podatkiem dochodowym, gdy był w posiadaniu komputera krócej niż 6 miesięcy co wynika z art. 22j ust. 2 pkt 1. Dochód uzyskany z takiej sprzedaży należy wpisać do formularza PIT w rubryce inne dochody i zapłacić podatek. Dla osoby, której roczne dochody nie przekraczają pierwszego progu podatkowego będzie to 19%.
Dla nabywcy istotny jest zawsze obowiązek w podatku PCC, bowiem jeżeli nie zapłaci go sprzedawca, to będzie musiał go pokryć kupujący. Ta kwestia powinna być każdorazowa rozstrzygana umowa. Strony umowy mogą dodatkowo przewidzieć w jej treści klauzulę, która stanowi, iż obowiązek PCC będzie rozłożony po połowie.
W tym zakresie polecamy poradę: Podejmowanie działalności gospodarczej
Dodatkowo wskazujemy na poradę dotyczącą organizacji przedsiębiorstwa czy struktur organizacyjnych: Porada: Organizacja przedsiębiorstwa, struktury organizacyjne
Jak również na poradę pod tytułem: Inwestycja w obcym środku trwałym a obowiązki podatkowe.
Jednocześnie wskazujemy, że porady E-punktu konsultacyjnego nie są poradami indywidulnymi, a jedynie mają na celu przedstawienia obowiązujących przepisów prawa dla przedstawionego zagadnienia prawnego.
Podstawa prawna:
- art. 22j ust. 2 pkt 2 Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj.: Dz. U. 2012 poz. 361)
Stan prawny aktualny na dzień 11 maja 2015 r.
