Podział spółki z o.o. po przekształceniu z JDG

Użytkownik serwisu zwrócił się do nas z prośbą o udzielenie porady prawnej w następującym stanie faktycznym:

Dzień dobry, w styczniu 2023 przekształciłem się z JDG w Spółkę z o.o.. W spółce prowadzone są dwie działalności: tartak i ośrodek. W tym miesiącu sprzedałem ZCP tartak i zostało mi część maszyn jako środki trwałe. Ośrodek jest dzierżawiony i ma zostać sprzedany obecnym dzierżawcom, ale jako wydzielony do innej, nowej spółki. Czy można przeprowadzić taką operację skoro w spółce po przekształceniu pozostał tylko ośrodek?
Druga sprawa to w środkach trwałych spółki znajduje się stacja trafo (księgowa wartość 290 000). Teren na którym stoi jest moją własnością prywatną. Jak przeprowadzić przekazanie stacjii trafo dla mnie jako osoby fizycznej, ale jednocześnie 100% udziałowca?

Podział spółki z .o.o.

Przepisy kodeksu spółek handlowych przewidują możliwość dokonania podziału spółek kapitałowych, a więc m.in. spółki z o.o.. Procedura taka może zostać wykonana albo poprzez rozdzielenie całego majątku spółki dzielonej pomiędzy inne spółki (dotychczas istniejące lub nowo założone), lub wydzielenie części majątku do innej spółki (w tym również nowo powstałej) i dalsze funkcjonowanie tej spółki dzielonej. Jednym ze sposobów podziału spółki jest podział przez wydzielenie nowej spółki. Z przedstawionego przez Użytkownika stanu faktycznego wydaje się, że ten sposób jest dobrym rozwiązaniem. Ta forma nie do końca jednak stanowi podział w ustawowym rozumieniu, ponieważ w wyniku jej zastosowania jedynie część majątku spółki dzielonej w rzeczywistości przeniesiona zostanie na rzecz spółki przejmującej lub spółki nowo zawiązane. W pozostałym zakresie spółka dzielona zachowa swój byt prawny i będzie trwać dalej w niezmienionej formie.

Podział przez wydzielenie polegać będzie więc co do zasady na obniżeniu kapitału zakładowego spółki dzielonej oraz przeniesieniu wydzielonej części praw i obowiązków spółki dzielonej na inną spółkę. Z obniżeniem kapitału zakładowego spółki dzielonej łączyć się będzie również podwyższenie kapitału zakładowego spółki przejmującej lub zasilenie tego kapitału względem spółki nowo powstałej. Możliwy jest jednak podział przez wydzielenie bez obniżania kapitału zakładowego spółki dzielonej w sytuacji gdy majątek spółki jest wydzielany z innych kapitałów niż kapitał zakładowy (np. z kapitału zapasowego lub rezerwowego).

Ten rodzaj podziału w szczególności wykorzystywany jest w sytuacji wydzielenia danego przedmiotu działalności do odrębnego podmiotu, czyli ma za zadanie reorganizację prowadzonej przez spółkę dzieloną działalności.

 

Sprzedaż środka trwałego wykorzystywanego w działalności gospodarczej

Odnosząc się do drugiej części pytania, wskazujemy, że zgodnie z Art. 24 ust. 2 ustawy o PIT:

„(...) Dochodem z odpłatnego zbycia składników majątku (...) wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej (...) jest przychód z odpłatnego zbycia składników majątku (...), a w pozostałych przypadkach dochodem lub stratą jest różnica między przychodem z odpłatnego zbycia a:

1) wartością początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem pkt 2, powiększona o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od tych środków i wartości".

Odnosząc się więc do ustawy o PIT, można jasno stwierdzić, że sprzedając środek trwały, kosztem będzie jego niezamortyzowana część. Dotyczy to zarówno sytuacji, w której podatnik uzyska dochód z tej sprzedaży (czyli kwota sprzedaży będzie wyższa od niezamortyzowanych odpisów), jak i w momencie, kiedy będzie stratny (kwota będzie niższa).

Przychód a sprzedaż środka trwałego wycofanego na cele prywatne

Sprzedając środek trwały, podatnik ma obowiązek wystawienia faktury. W przypadku podatników VAT, transakcja podlega opodatkowaniu według stawki określonej dla danego towaru. Przy sprzedaży środka trwałego nie sporządza się umowy.

Kwotę netto z faktury sprzedaży należy umieścić jako przychód w kolumnie 8. KPiR Pozostałe przychody). Podatnicy rozliczający się ryczałtowo powinni wpisać kwotę netto w stawce 3%. Natomiast wydatki poniesione na zakup środka trwałego (pomniejszone o odpisy amortyzacyjne) należy wpisać w kolumnie 13. KPiR (Pozostałe wydatki).

Jeżeli środek trwały był wykorzystywany przez podatnika w działalności opodatkowanej VAT to sprzedaż środka trwałego podlega opodatkowaniu wg stawki właściwej dla danego towaru, czyli w tym przypadku 23%.

 

Czas sprzedaży środka trwałego

Trzeba wiedzieć, że jeżeli sprzedaż środka trwałego miała miejsce przed upływem sześciu lat od pierwszego dnia miesiąca następującego po tym, w którym miało miejsce wycofanie składnika majątku z ewidencji środków trwałych, wtedy przychód uzyskany ze sprzedaży jest przychodem z działalności gospodarczej. Czyli traktuje się ją tak, jakby środek trwały dalej należał do firmy. Natomiast jeśli wycofany środek trwały sprzedano po 6 latach, nie wywołuje to skutków w sferze podatku dochodowego. Sprzedając środek trwały wycofany na cele osobiste, obie strony transakcji spisują ze sobą umowę kupna-sprzedaży.

Przy sprzedaży środka trwałego wycofanego na cele osobiste przed upływem 6 lat, przychód ewidencjonuje się w kolumnie 8. KPiR (Pozostałe przychody). Natomiast w przypadku, kiedy środek trwały nie został do końca zamortyzowany, niezamortyzowaną część umieszcza się w kolumnie 13. (Pozostałe wydatki). W miesiącu sprzedaży kwota ta stanie się kosztem uzyskania przychodu.

Jednocześnie zaznaczamy, że zgodnie z Regulaminem E-Punktu Konsultacyjnego udostępnionego w serwisie mikroporady.pl porady prawne obejmują jedynie odpowiedzi na zadane przez użytkowników pytania i dotyczą informacji o aktualnym stanie prawnym oraz zmian w przepisach obowiązujących w Polsce, jednak nie obejmują swym zakresem indywidualnych porad  z zakresu prawa podatkowego. W tym celu rekomendujemy konsultacje z doradcą podatkowym lub biurem księgowym.

Zachęcamy do zapoznania się z artykułem na naszej stronie dotyczącym podziału spółek z o.o.: Kiedy i jak można dokonać podziału spółki z o.o.? - mikroPorady.pl - Biznesowe wsparcie z najlepszej strony

 

Pamiętaj!
Wpisz nasz KRS 0000318482 w Deklaracji Podatkowej PIT.

Wyszukaj:
Akademia Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława
Federa w https://www.podatki.gov.pl/pit/twoj-e-pit/

Dziękujemy

Wpisz nasz KRS 0000318482 w deklaracji podatkowej PIT.

Stan prawny na dzień: 31 lipca 2024 r.

Podstawa prawna:
1) Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1570 z późn. zm.).
2) Ustawa z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (t.j. Dz. U. z 2022 r. poz. 1467 z późn. zm.).