Umowa najmu pomiędzy małżonkami - mikroPorady.pl - Biznesowe wsparcie z najlepszej strony

Szybko, łatwo i na klik... z nami rozliczysz swój PIT
Przejdź do Twój e-PIT
- A
- A
- A
Pytania do eksperta

Pytanie: Czy można podpisać z małżonkiem odpłatną umowę korzystania z części nieruchomości na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej przy rozdzielności majątkowej?

W pierwszej kolejności wskazać należy, że rozdzielność majątkowa to zgodnie z art. 51 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego umowa zawierana w formie aktu notarialnego, w którym każdy z małżonków zachowuje zarówno odrębnie prawa do majątku nabytego przed zawarciem umowy, jak i majątku nabytego w trakcie małżeństwa. Każdy z małżonków zarządza wówczas samodzielnie swoim majątkiem. Nie wyklucza to jednak, że mogą być współwłaścicielami nieruchomości nieobjętej wspólnością małżeńską.

Jeżeli zachodzi sytuacja, w której jeden z małżonków jest właścicielem nieruchomości, a przy tym małżonkowie pozostają w rozdzielności majątkowej to w takim wypadku małżonkowie mogą zawsze podpisać np. umowę najmu części tej nieruchomości z przeznaczeniem na prowadzenie odrębnej samodzielnej działalności gospodarczej przez drugiego małżonka. Podobnie będzie w sytuacji, w której małżonkowie pozostają w ustawowej wspólności majątkowej, a nieruchomość stanowi majątek osobisty drugiego z małżonków nabyty jeszcze przed zawarciem związku małżeńskiego.

W związku z powyższym mogą pojawić się wątpliwości czy można do kosztów podatkowych działalności zaliczyć kwoty, które będą wynikać z faktur wystawionych przez małżonka z tytułu najmu lokalu. Wyjaśnić należy, że wydatki ponoszone z tytułu najmu lokalu, który stanowi własność jednego z małżonków spełniają przesłanki pozwalające na zaliczenie ich w ciężar „firmowych” kosztów podatkowych. Zgodnie, bowiem z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.

Wskazać również należy, że zawarciu umowy najmu lokalu pomiędzy małżonkami, czy to przy rozdzielności majątkowej czy też przy wspólności majątkowej (nieruchomość stanowi majątek osobisty drugiego z małżonków) jest możliwe w świetle art. 34¹ Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, zgodnie, z którym każdy z małżonków jest uprawniony do współposiadania rzeczy wchodzących w skład majątku wspólnego oraz do korzystania z nich w takim zakresie, jaki daje się pogodzić ze współposiadaniem i korzystaniem z rzeczy przez drugiego małżonka.

Powyższy przepis wskazuje, że oboje małżonkowie mają prawo do korzystania z rzeczy wchodzących w skład majątku wspólnego. Natomiast nie daje prawa jednemu z małżonków do korzystania z rzeczy wchodzących w skład odrębnego majątku osobistego drugiego z małżonków.

Ponadto wskazać należy, że korzystanie przez jednego z małżonków z części nieruchomości stanowiącej własność drugiego małżonka, uzależnione jest, zatem od posiadania przez niego tytułu prawnego do korzystania z tego lokalu. Takim tytułem może być np. zawarta pomiędzy małżonkami umowa najmu lub dzierżawy lokalu.

Stan prawny na 17.07.2018 r.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 25 lutego 1964 r. - Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz.U. z 2017 r. poz. 682),
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2018 r. poz. 200),
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 9 kwietnia 2015 r., nr IBPBI/1/4511-35/15/WRz.

Podatek od spadków i darowizn

Wielokrotnie podatnicy otrzymujący spadek / darowiznę zastanawiają się jak rozliczyć się z tego majątku z urzędem skarbowym.

Zgodnie z aktualnymi przepisami ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (dalej: „Ustawa”) wykonanie przysporzenia z majątku darczyńcy na majątek obdarowanego (darowizny) wynikające ze spadku skutkują powstaniem tzw. obowiązku podatkowego.

Wysokość podatku zależy od grupy podatkowej do której należy spadkodawca i spadkobierca bądź darczyńca i obdarowany oraz od wysokości majątku stanowiącego spadek / darowiznę zgodnie z nadwyżką podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku.

Grupy podatkowe kształtowane są zgodnie z bliskością pokrewieństwa / powinowactwa stron.

Pobierz poradnik