Pytanie z dnia 19 stycznia 2017
Przedstawiony problem prawny: wybór formy opodatkowania przy otwieraniu mobilnej szkoły korepetycji
Odpowiedź na problem prawny:
Zgodnie z ustawą z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t.j. Dz. U. 2016 poz. 1829) – podejmowanie, wykonywanie i zakończenie działalności gospodarczej jest wolne dla każdego na równych prawach.
Po pierwsze, przedsiębiorca świadczący mobilne usługi z zakresu korepetycji – tzn. z dojazdem do ucznia – będzie je opierał w szczególności na regulacjach dotyczących zawierania umów poza lokalem przedsiębiorstwa. Najważniejsze obowiązki z tym związane reguluje ustawa z dnia 30 maja 2014 r. o prawach konsumenta (Dz. U. 2014 poz. 827).
Ważne jest wyjaśnienie pojęcia „lokal przedsiębiorstwa". Zgodnie z art. 2 pkt 3) ustawy o prawach konsumenta jest to miejsce prowadzenia działalności gospodarczej będące nieruchomością albo częścią nieruchomości, w której przedsiębiorca prowadzi działalność na stałe, albo miejsce prowadzenia działalności gospodarczej będące rzeczą ruchomą (np. pojazd), w którym przedsiębiorca prowadzi działalność zwyczajowo albo na stałe. W związku z tym umowy zawierane poza lokalem przedsiębiorstwa to umowy zawierane przykładowo w domu ucznia.
W odpowiedzi na drugie pytanie, w zakresie wyboru formy opodatkowania dla tego typu działalności gospodarczej należy wskazać, że przy takiej formie działalności należy na początku ustalić czy korepetytor potraktuje osiągane z tego tytułu przychody jako:
- przychody z działalności wykonywanej osobiście czy
- przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.
W nawiązaniu do pierwszego sposobu, brak legalnej definicji w Ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj.: Dz. U. 2016 poz. 2032) – dalej jako: Ustawa o PIT – pojęcia działalności wykonywanej osobiście z pewnością nie ułatwia wyboru.
W związku z tym, pojęcie działalności wykonywanej osobiście należy rozumieć w znaczeniu potocznym, czyli jako wykonywanie działalności bez zatrudnienia osób na podstawie umów o pracę oraz umów zlecenia i umów o dzieło.
W drugim wypadku, Ustawa o PIT – zawiera już legalną definicję pozarolniczej działalności gospodarczej. Zgodnie z którą art. 5a pkt 6 ustawy o PIT stanowi, że przez pozarolniczą działalność gospodarczą należy rozumieć działalność zarobkową wykonywaną w sposób zorganizowany i ciągły, prowadzoną we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9, czyli m.in. do przychodów działalności wykonywanej osobiście (art. 10 ust. 1 pkt 3 Ustawy o PIT
Jeżeli podatnik udziela korepetycji w sposób zorganizowany i ciągły, we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, może rozliczyć przychody uzyskiwane w ten sposób jako przychody z działalności gospodarczej. W takim przypadku mogą wchodzić trzy sposoby opodatkowania:
- karta podatkowa,
- ryczałt ewidencjonowany,
- zasady ogólne.
Zobacz: Wybór formy opodatkowania
Dodatkowo pytający zwrócił się z pytaniem jak oblicza się ZUS na umowie zlecenie przy stawkach godzinowych? ZUS należy obliczać na ogólnych zasadach, tzn.: obowiązek odprowadzania składek do ZUS od wszelkich umów zleceń do wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Pytający szukał również odpowiedzi na pytanie, czy współpracując z inną firmą trzeba za nią opłacać ZUS? Każdy przedsiębiorca wpisany do Krajowego Rejestru Spółek czy Centralnej Ewidencji Działalności Gospodarczej sam opłaca składki ZUS.
Dodatkowe informacje w tym zakresie znajdują się pod linkami zamieszczonymi poniżej:
- Porada: Inne formy handlu w mikro i małym przedsiębiorstwie
- Porada: Podejmowanie działalności gospodarczej
- Wydatki właścicieli firm
Podstawa prawna:
- Ustawa z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t.j. Dz. U. 2016 poz. 1829);
- art. 5a pkt 6Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj.: Dz. U. 2016 poz. 2032)
- art. 2 pkt 3) Ustawy z dnia 30 maja 2014 r. o prawach konsumenta (Dz. U. 2014 poz. 827).
Stan prawny aktualny na dzień 24 stycznia 2017 r.
