Porada powstała w ramach działalności non-profit Fundacji Akademia Liderów. mikroPorady.pl są projektem Fundacji, który pomaga polskim mikroprzedsiębiorcom na każdym etapie prowadzenia działalności.
Podatnicy, którzy prowadzą działalność gospodarczą (pozarolniczą działalność gospodarczą) i którzy osiągają z niej dochody zobowiązani są do samodzielnego obliczenia i wpłaty zaliczek na podatek dochodowy. Zasadą jest, że zaliczki na podatek są wpłacane w okresach miesięcznych, a ich wysokość zależy od osiągniętego dochodu. Jednak od tej zasady istnieją wyjątki.
Zaliczki - zasady ogólne
Samodzielne obliczanie i wpłata zaliczki oznacza, że przedsiębiorca dokonuje tych czynności w zakreślonych przez ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT) terminach i na określonych przez nią zasadach bez wezwania organu podatkowego. Zaliczkę na podatek wylicza się od kwoty osiągniętego od początku roku dochodu. Zaliczki za dalsze miesiące powinny zostać ustalone w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonym na powyższych zasadach, a sumą ustalonych należnych zaliczek za poprzednie miesiące.
Obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody podatnika przekroczyły kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku, czyli kwotę wolną od podatku.
Zasady wpłacania zaliczek na podatek dochodowy przez przedsiębiorców reguluje art. 44 ust. 6 ustawy o PIT. Zaliczki miesięczne od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej wpłaca się w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Natomiast, zaliczkę za ostatni miesiąc podatnik ma obowiązek uregulować w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego. Jednakże, gdy podatnik przed upływem terminu do jej wpłaty, tj. do dnia 20 stycznia złoży zeznanie i dokona w tym terminie zapłaty podatku, wówczas co oczywiste nie będzie wpłacać zaliczki za ostatni miesiąc.
Natomiast podatnicy, którzy od dochodu z działalności gospodarczej opłacają 19% podatek liniowy (art. 44 ust. 3F ustawy o PIT), są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonym zgodnie z art. 30c ustawy o PIT, z możliwością pomniejszenia go o składkę zdrowotną, a sumą należnych zaliczek za poprzednie miesiące. Terminy ich wpłacania są takie same jak w przypadku wpłacania zaliczek na zasadach ogólnych.
Przykład:
Podatnik w styczniu osiągnął dochód w wysokości 2890 zł. W przypadku opodatkowania według skali, obowiązek wpłacenia zaliczki nie powstanie bowiem nie została przekroczona kwota wolna od podatku. Natomiast obowiązek taki powstanie w przypadku opodatkowania dochodów podatkiem liniowym.
Skala podatkowa
Podstawa obliczenia podatku w złotych
Podatek wynosi
ponad
do
85 528
18%
minus kwota zmniejszająca podatek
85 528
15 395 zł 04 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł
Kwota zmniejszająca podatek, odliczana w rocznym obliczeniu podatku, wynosi:
1440 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 883 zł 98 gr x (podstawa obliczenia podatku - 8000 zł) ÷ 5000 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł;
556 zł 02 gr - dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł;
556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr x (podstawa obliczenia podatku - 85 528 zł) ÷ 41 472 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.
Przykład:
Pan Jan prowadzi firmę komputerową i przewiduje, że w 2013 r. jego dochód z działalności gospodarczej będzie się kształtował na poziomie 80 000 zł. Podatek wyliczony według skali wyniesie wtedy 13 844 zł (po zaokrągleniu). Podatek liniowy wyniósłby natomiast 15 200 zł.
Jak widać, w takiej sytuacji korzystniejszy jest wybór opodatkowania według skali.
Przykład:
Pani Jadwiga ma sieć sklepów odzieżowych i przewiduje, że w 2013 r. jej dochód z działalności gospodarczej będzie się kształtował na poziomie 200 000 zł. Podatek wyliczony według skali wyniesie wtedy 51 470 zł (po zaokrągleniu). Podatek liniowy wyniósłby natomiast 38 000 zł.
Wzór oświadczenia o wyborze formy opodatkowania:
Kołobrzeg, dnia 15 stycznia 2013 r.,
Józef Barański ul. Tkacza 41 89-100 Kołobrzeg NIP: 685-45-74-11
Naczelnik Urzędu Skarbowego W Kołobrzegu
Oświadczenie
Na podstawie art. 9a i 30c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych: Dz.U.2021.1128 t.j. uprzejmie informuję, że w roku podatkowym 2013 r., wybieram opodatkowanie jednolitą stawką 19%, o której mowa w art. 30a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.2022.2647).
Z poważaniem,
Józef Barański
Trzeba pamiętać, iż dokonany w ten sposób wybór opodatkowania przedłuża się automatycznie na lata następne. By powrócić do skali podatkowej lub zmienić formę opodatkowania należy do dnia 20 stycznia danego roku podatkowego złożyć w US pismo o rezygnacji z liniowego PIT lub złożyć w tym terminie wniosek lub oświadczenie o zastosowaniu uproszczonych form opodatkowania.
Wzór oświadczenia o rezygnacji ze stawki liniowej
Kołobrzeg, dnia 15 stycznia 2013 r.,
Józef Barański ul. Tkacza 41 89-100 Kołobrzeg NIP: 685-45-74-11
Naczelnik Urzędu Skarbowego W Kołobrzegu
Oświadczenie
Na podstawie art. 9a i 30c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.2021.1128 t.j.) uprzejmie informuję, że w roku podatkowym 2013 r., rezygnuję z opodatkowania jednolitą stawką 19%, o której mowa w art. 30a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.2021.1128 t.j.) od uzyskiwanych przeze mnie dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Z poważaniem,
Józef Barański
Zaliczki uproszczone
Przedsiębiorcy mogą skorzystać z możliwości płacenia zaliczek w uproszczonej formie (art. 44 ust. 6b ustawy o PIT). W sytuacji takiego wyboru, co miesiąc wpłaca się stałą kwotę zaliczki na podatek, bez względu na wysokość aktualnie osiąganego dochodu. Kwota zaliczki jest obliczana na podstawie wysokości dochodu z działalności gospodarczej wykazanego w zeznaniu rocznym złożonym w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy albo w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata, jeżeli w zeznaniu nie ma dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej albo wykazano dochód w wysokości niepowodującej powstania obowiązku podatkowego.
Przykład:
Podatnik opłaca w 2013 r podatek według skali podatkowej. Miesięczną zaliczkę na podatek w uproszczonej formie ustala się jako 1/12 kwoty podatku obliczonego przy zastosowaniu obowiązującej skali podatkowej, od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego w złożonym w 2012 r. zeznaniu za 2011 r.
Gdyby zaś w zeznaniu podatkowym za 2011 r. podatnik nie wykazał dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej (bądź dochód ten wykazał w wysokości nieprzekraczającej kwoty 3.091 zł), to za podstawę obliczenia zaliczki przyjmuje dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazany w złożonym w 2011 r. zeznaniu podatkowym za 2010 r.
Natomiast w przypadku podatników, którzy w 2013 r. opłacają 19% podatek liniowy - zaliczkę na podatek w uproszczonej formie oblicza się w wysokości 1/12 kwoty podatku obliczonego według 19% stawki od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, wykazanego w złożonym w 2012 r. zeznaniu podatkowym za 2011 r. (a jeżeli w tym zeznaniu podatnik nie wykazał dochodu, to należy przyjąć dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazany w złożonym w 2011 r. zeznaniu podatkowym za 2010 r.)
Obowiązki podatników, którzy zdecydowali się na uproszczoną formę wpłacania zaliczek określa art. 44 ust. 6c ustawy o PIT, zgodnie z którym podatnicy są obowiązani: 1) do dnia 20 lutego roku podatkowego, w którym po raz pierwszy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek, zawiadomić w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej formy, 2) stosować uproszczoną formę wpłacania zaliczek przez cały rok podatkowy, 3) wpłacać zaliczki miesięczne w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni (dotyczy to również zaliczki za grudzień, którą należy wpłacić do 20 stycznia następnego roku, chyba że przed upływem tego terminu podatnik złoży zeznanie roczne i zapłaci wynikający z tego zeznania podatek), 4) dokonać rozliczenia podatku w zeznaniu rocznym (odpowiednio PIT-36 lub PIT-36L), złożonym w urzędzie skarbowym w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zawiadomienie o korzystaniu z tej formy wpłacania zaliczek dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik w terminie do 20 lutego roku podatkowego zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z uproszczonej formy wpłacania zaliczek.
Możliwość skorzystania z uproszczonej formy płatności zaliczek nie dotyczy podatników, którzy po raz pierwszy podjęli działalność w roku podatkowym albo w roku poprzedzającym rok podatkowy.
Wybór tej metody jest korzystny, jeżeli w roku podatkowym, w którym zamierza się stosować tę metodę, będą osiągać dochody wyższe niż w roku, który stanowi podstawę do ustalenia wysokości uproszczonych zaliczek. W takim przypadku zaliczki wpłacane w sposób uproszczony będą niższe od tych, które należałoby wpłacić według podstawowej metody.
Takie rozwiązanie pozwala podatnikowi, dzięki oszczędnościom na wpłacanych zaliczkach, pozyskać kapitał niezbędny w trakcie roku do prowadzenia działalności gospodarczej zwłaszcza w okresach np. inwestycji. Należy jednak pamiętać, że w złożonym zeznaniu rocznym za dany rok u podatnika powstanie niedopłata. Trzeba ją będzie uregulować w terminie przewidzianym dla złożenia zeznania i zapłaty podatku.
Przykład:
Przedsiębiorca przewiduje, że jego dochód do opodatkowania w 2013 r. będzie wynosić 3 000 000 zł. Podatek należny za 2011 r. wynosi 50 000 zł. Zaliczka uproszczona w takim przypadku będzie znacznie mniejsza niż jakby miała być wpłacona w rzeczywistej wysokości.
Wzór zawiadomienia
Kołobrzeg, dnia 15 stycznia 2013 r.,
Józef Barański Ul. Tkacza 41 89-100 Kołobrzeg NIP: 685-45-74-11
Naczelnik Urzędu Skarbowego W Kołobrzegu
Zawiadomienie o wyborze uproszczonej formy wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych
Zawiadamiam, że na rok podatkowy 2013 r, wybieram uproszczoną formę wpłacania zaliczek na podatek dochodowy.
Zaliczki miesięczne zostały obliczone na podstawie danych zawartych w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za rok podatkowy 2012. Miesięczna wysokość zaliczki wynosi 500 zł.
Z poważaniem,
Józef Barański
Kwartalna forma wpłacania zaliczek
Niektórzy z podatników mogą korzystać z możliwości kwartalnego płacenia zaliczek (art. 44 ust. 3g ustawy o PIT). Z możliwości tej mogą skorzystać podatnicy podatku dochodowego rozpoczynający działalność oraz tzw. mali podatnicy.
Definicję małego podatnika odnajdziemy w art. 5a ust 20 ustawy o PIT zgodnie z nią przez małego podatnika należy rozumieć podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł;
Wysokość zaliczek za pierwszy, drugi i trzeci kwartał roku podatkowego ustala się w następujący sposób: 1) obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od kwartału, w którym dochody przekroczyły kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku, 2) zaliczkę za ten kwartał stanowi podatek obliczony od dochodu według zasad określonych w ustawie (z możliwością stosowania odliczeń od dochodu i podatku), 3) zaliczkę za kolejne kwartały ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za poprzednie kwartały.
Podatnicy korzystający z opodatkowania 19% liniową stawką podatku, będący małymi podatnikami oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, mogą wpłacać, na rachunek urzędu skarbowego, zaliczki kwartalne w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku, a sumą należnych zaliczek za poprzednie kwartały (z uwzględnieniem składki zdrowotnej).
Terminy zapłaty zaliczek na podatek dochodowy za poszczególne kwartały 2013 r. są następujące:
za I kwartał - do 22 kwietnia (20 kwietnia przypada w sobotę),
za II kwartał - do 22 lipca (20 lipca przypada w sobotę),
za III kwartał - do 21 października (20 października przypada w niedzielę),
za IV kwartał - do 20 stycznia 2014 r.
Mali podatnicy, którzy wybrali kwartalny sposób wpłacania zaliczek, są obowiązani do dnia 20 lutego roku podatkowego zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tego sposobu wpłacania zaliczek. Podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności w trakcie roku podatkowego, składają zawiadomienie w terminie dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Zawiadomienie dotyczy również lat następnych, chyba, że podatnik w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek (art. 44 ust. 3I ustawy o PIT).
Wzór zawiadomienia
Kołobrzeg, dnia 15 stycznia 2013 r.,
Józef Barański Ul. Tkacza 41 89-100 Kołobrzeg NIP: 685-45-74-11
Naczelnik Urzędu Skarbowego W Kołobrzegu
Zawiadomienie o wyborze kwartalnej metody wpłacania zaliczek
Na podstawie art. 44 ust. 3g-3i ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.2022.2647), zawiadamiam, że od 1 stycznia 2007 r. zaliczki na podatek dochodowy z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będę opłacał kwartalnie, według zasad określonych w powołanych przepisach - art. 44 ust. 3g-3i ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jednocześnie oświadczam, że spełniam warunki do skorzystania z kwartalnej metody opłacania zaliczek.
Z poważaniem,
Józef Barański
Ryczałt ewidencjonowany a kwartalny podatek
Kwartalny sposób wpłacania podatku mogą wybrać nie tylko podatnicy opodatkowani według skali podatkowej i podatkiem liniowym, lecz również podatnicy, którzy wybrali opodatkowanie przychodu ryczałtem ewidencjonowanym.
Podatnicy mogą obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego - w terminie złożenia zeznania.
Zasadę tę mogą jednak stosować wyłącznie podatnicy, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie w roku poprzedzającym rok podatkowy - nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25.000 euro.
Podatnicy, którzy wybrali opłacanie ryczałtu co kwartał, są obowiązani do dnia 20 stycznia roku podatkowego zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej, nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania lub nie zawiadomił naczelnika urzędu skarbowego o zaprzestaniu opłacania ryczałtu co kwartał, uważa się, że nadal opłaca ryczałt w ten sposób.
Kredyt podatkowy
Istotą rozwiązań popularnie nazwanych kredytem podatkowym jest odłożenie w czasie zapłaty zobowiązań podatkowych z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Przepis art. 44 ust 7a ustawy o PIT stanowi bowiem o zwolnieniu od obowiązków z pozarolniczej działalności gospodarczej wynikających z art. 44 ust. 6 ustawy o PIT, czyli z obowiązku uiszczania zaliczek miesięcznych.
Przez podatnika rozpoczynającego po raz pierwszy prowadzenie działalności gospodarczej rozumie się osobę, która w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie trzech lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, nie prowadziła pozarolniczej działalności gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnik spółki niemającej osobowości prawnej oraz działalności takiej nie prowadził małżonek tej osoby, o ile między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.
Przedsiębiorcy korzystający z kredytu podatkowego wykazują dochód z działalności gospodarczej, lecz nie mogą łączyć go z dochodami z innych źródeł. Dochód ten nie podlega bowiem opodatkowaniu w tym roku podatkowym, w którym podatnikowi przysługiwało zwolnienie (kredyt podatkowy).
Podatnicy, którym przysługuje kredyt podatkowy, w rocznym zeznaniu za rok podatkowy wykazują dochód (poniesioną stratę) z pozarolniczej działalności gospodarczej. Zwolnieni są natomiast z obowiązku opłacania zaliczek (opłacania ryczałtu). Dochód z działalności osiągnięty w roku korzystania z kredytu podatkowego należy rozliczyć w zeznaniach podatkowych składanych za pięć kolejnych lat następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia, w wysokości miesięcznie 20% tego dochodu w każdym z tych kolejnych lat.
Korzystanie ze zwolnienia z obowiązku podatkowego zostało obwarowane licznymi warunkami i łatwo je utracić (art. 44 ust. 7c ustawy o PIT). Podatnik musi liczyć się więc z ryzykiem utraty prawa do niego i w konsekwencji - zapłacenia zaległych zaliczek z odsetkami.
Ze zwolnienia może skorzystać tylko podatnik spełniający wszystkie następujące warunki: - w okresie poprzedzającym rok korzystania ze zwolnienia osiągał średnio miesięczny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej przynajmniej w wysokości stanowiącej równowartość w złotych kwoty 1 tys. euro, - od rozpoczęcia prowadzenia działalności do pierwszego dnia roku podatkowego, w którym rozpoczyna korzystanie ze zwolnienia, był małym przedsiębiorcą w myśl przepisów o działalności gospodarczej, - w okresie poprzedzającym rok korzystania ze zwolnienia zatrudniał, na podstawie umowy o pracę, w każdym miesiącu co najmniej 5 osób w przeliczeniu na pełne etaty, - w prowadzonej działalności nie wykorzystuje środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także innych składników majątku pochodzącego z likwidacji działalności o znacznej wartości - udostępnionych mu nieodpłatnie przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej w myśl przepisów o podatku od spadków i darowizn, wykorzystywanych uprzednio w działalności gospodarczej prowadzonej przez te osoby i stanowiących ich własność, - złożył właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o korzystaniu z kredytu podatkowego do 31 stycznia roku podatkowego, w którym podatnik będzie z niego korzystał. Podatnicy składają to oświadczenie w terminie do 20. dnia pierwszego miesiąca roku podatkowego objętego tym zwolnieniem.
Podatnik zwolniony jest z obowiązku opłacania zaliczek w roku podatkowym następującym bezpośrednio po roku, w którym rozpoczął prowadzenie działalności. Warunkiem jest, aby w roku rozpoczęcia tej działalności, była ona prowadzona co najmniej przez pełnych 10 miesięcy. Jeżeli warunek ten nie jest spełniony, ze zwolnienia można korzystać w roku następującym dwa lata po roku, w którym podatnik rozpoczął prowadzenie działalności.
Podatnicy rozliczający swoje dochody w zeznaniu rocznym PIT-36, jeśli korzystają z kredytu podatkowego, w części C formularza poprzez zaznaczenie odpowiedniego kwadratu (poz. 41 lub 42) informują o korzystaniu w roku podatkowym, którego dotyczy zeznanie lub w jednym z pięciu lat poprzedzających rok, za który składane jest zeznanie, ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a, czyli właśnie kredytu podatkowego. W kolumnie D zeznania natomiast należy obliczyć kwotę dochodu jako różnicę sumy przychodów i kosztów uzyskania przychodów.
W dalszej części tekstu prezentujemy sytuacje, które powodują trudności w zakresie prawidłowego rozliczania zaliczek na podatek.
Niedopuszczalne uproszczone zaliczki kwartalne
Duża część podatników chciałaby opłacać zaliczki uproszczone kwartalnie. Jednak nie istnieje możliwość opłacania zaliczek w odstępach kwartalnych w połączeniu z metodą uproszczoną, gdyż w żadnym przepisie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie określono takiego sposobu wyliczenia zaliczek kwartalnych przez małych podatników.
Takie stanowisko potwierdził Dyrektora Izby Skarbowej w Gdańsku w piśmie z 13 czerwca 2007 r., nr BI/4117-0023/07,w którym czytamy, że:
(…)Błędne jest również twierdzenie, że „zarówno w art. 44 ust. 6b ani w żadnym innym nie określono sposobu wyliczenia zaliczek kwartalnych przez małych podatników opłacających tzw. podatek liniowy w formie uproszczonej”, co w ocenie Podatnika nie przesądza o tym, że „dana grupa podatników jest wyłączona z wyboru kwartalnej formy opłacania zaliczek”. Ustawodawca określił bowiem w art. 44 ust. 3g ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. sposób ustalania wysokości zaliczek wpłacanych kwartalnie, zaś w treści art. 44 ust. 6b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. jednoznacznie wskazał, że możliwość wpłacania zaliczek uproszczonych dotyczy wyłącznie zaliczek miesięcznych. Powołanie się przez Podatnika na zapis art. 44 ust. 6c pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. jako potwierdzenia swojej tezy jest nieprawidłowe, ponieważ przepis ten odwołuje się do ogólnych terminów wpłacania zaliczek zarówno miesięcznych, jak i kwartalnych (art. 44 ust. 6), zaś dla podatnika, który wybrał metodę uproszczoną, ustawodawca jednoznacznie określił możliwość wpłat miesięcznych tych zaliczek - co wynika z art. 44 ust. 6b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r (…).
Ważne:
Nie jest możliwe zmniejszenie wysokości zaliczki uproszczonej w trakcie roku
Może się zdarzyć, iż na skutek złego oszacowania wysokość zaliczki opłacanej na zasadach ogólnych mogłaby być mniejsza niż opłacana w uproszczonej formie. W takiej sytuacji podatnicy, którzy w ustawowym terminie (tj. do 20 lutego roku podatkowego) wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek, są obowiązani stosować ją przez cały rok podatkowy. Oznacza to, że w trakcie roku podatkowego nie ma możliwości rezygnacji z zaliczek uproszczonych, ani też ustalania na nowo ich wysokości – z wyjątkiem sytuacji ściśle określonych w przepisach ustawy.
Ustawodawca przewidział dwa przypadki, gdy wysokość zaliczki uproszczonej ulega ponownemu ustaleniu:
złożenie przez podatnika korekty zeznania podatkowego, w wyniku której zmianie ulega wysokość dochodu stanowiącego podstawę wyliczenia zaliczki uproszczonej;
wydanie decyzji przez organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej ze skutkiem jw.
W tej sytuacji należy uznać, iż nie jest możliwa zmiana wysokości zaliczki w trakcie roku podatkowego. Stanowisko takie potwierdził Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wadowicach w postanowieniu w sprawie interpretacji prawa podatkowego z 20 czerwca 2005 r., sygn. PD1A/415-13/05, w którym możemy przeczytać:
(…) żaden z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wskazuje na możliwość zmiany w ciągu roku wysokości płaconej w sposób uproszczony zaliczki na podatek dochodowy ze względu na zmiany wysokości dochodu bieżącego roku w stosunku do dochodów stanowiących podstawę wyliczenia zaliczki uproszczonej.
Przepisy art. 44 ust. 6f i 6g w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych normują jedynie zasadny ponownego wyliczenia uproszczonej zaliczki w przypadku zmiany dochodu będącego podstawą wyliczenia uproszczonej zaliczki poprzez złożenia korekty zeznania lub wydanie decyzji przez organ podatkowy, organ kontroli skarbowej.
Zatem nie będzie miał wpływu na płaconą zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych w 2005 r. fakt, iż od marca 2005 r. nie uzyskuje Pan dochodu ze (s.c. "..."). (…).
Autor; Rafał Styczyński, doradca podatkowy – wpisany na listę Ministerstwa Finansów i Krajowej Rady Doradców Podatkowych, Nr wpisu: 10654.
Jak wyliczać wynagrodzenie pracownika?
Przedsiębiorca, który decyduje się na zatrudnienie pracownika powinien wcześniej przeprowadzić analizę kosztów, które się z tym wiążą.
Składki na ubezpieczenia społeczne
Zapłata wynagrodzenia należnego pracownikowi to nie jedyny obowiązek pracodawcy, który wiąże się z nawiązaniem stosunku pracy. Pracodawca obowiązany jest także uiścić należne składki na ubezpieczenie społeczne pracownika, wśród których znajdują się m.in.:
Składka na ubezpieczenie emerytalne;
Składka na ubezpieczenie rentowe;
Składka na ubezpieczenie wypadkowe;
Składka na tzw. fundusz pracy;
Składka na tzw. Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.
Odmiennie kształtuje się sytuacja przedsiębiorcy, który decyduje się na zawarcie umowy cywilno - prawnej i zlecenie do wykonania prac osobie trzeciej nie nawiązując z nią stosunku pracy.
Koszt zatrudnienia pracownika
W poniższej tabeli porównujemy koszt zatrudnienia pracownika przy nawiązaniu z nim stosunku pracy, zawarciu umowy zlecenia i umowy o dzieło. Osoba zatrudniona na podstawie umowy o pracę objęta jest wszystkimi rodzajami ubezpieczeń. Dodatkowo pracodawca odprowadza składkę na fundusz pracy oraz fundusz gwarantowanych świadczeń pracowniczych.
W tym miejscu wskazujemy, że osoba zatrudniona na podstawie umowy zlecenia objęta jest obowiązkowym ubezpieczeniem zdrowotnym, emerytalnym oraz rentowym, dodatkowo może zostać objęta także ubezpieczeniem zdrowotnym.
W przypadku zatrudnienia osoby na podstawie umowy o dzieło nie istnieje obowiązek odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne. Ponadto, w naszej tabeli przyjęliśmy założenie, że Twój pracownik nie został objęty żadnym innym ubezpieczeniem społecznym niż wynikającymi z umowy z Tobą.
Wyliczenie składki na podatek dochodowy
Problematyczne jest także wyliczenie składki na podatek dochodowy od osób fizycznych- w naszym zestawieniu postaraliśmy się o wskazanie sposobu takiego wyliczenia. Zanim do niego przystąpisz upewnij się czy Twój pracownik objęty jest I czy II progiem podatkowym.
Dla lepszego porównania przyjęliśmy, że każda z osób niezależnie od rodzaju zawartej umowy zgodziła się na wynagrodzenie w wysokości 4242 zł brutto. Kwota ta stanowi kwotę minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2024 roku zgodnie z Rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz minimalnej stawki godzinowej w 2024 roku.
Wskazujemy także, że minimalna stawka godzinowa w 2024 roku zgodnie z powyżej wskazanym Rozporządzeniem wynosi 27,70 zł.
Twoja odpowiedź pozwala nam poprawić jakość naszych materiałów.
Tę poradę udostępniamy całkowicie bezpłatnie.
Jeżeli wesprzesz nas drobną darowizną,
stworzymy więcej jakościowych materiałów.
Warto wiedzieć
Komunikat w związku realizacją obowiązku z art. 13 RODO Informacja nt. Cookies
Drogi Użytkowniku!
zanim zaczniesz korzystać z naszego Serwisu mikroPorady.pl, prosimy zapoznaj się uważnie z naszym Regulaminem, Polityką Prywatności oraz Polityką Cookies, w których szczegółowo opisaliśmy zasady korzystania z naszego Serwisu oraz sposób gromadzenia, wykorzystania i udostępnienia danych osobowych. Korzystając z Serwisu zgadzasz się z Regulaminem, Polityką Prywatności i Polityką Cookies.
Twoja prywatność i bezpieczeństwo to nasz priorytet, dlatego informujemy Cię, że nasz Serwis wykorzystuje pliki cookies, które przetwarzają dane, w tym dane, które mogą być zakwalifikowane jako dane osobowe, w celu zebrania i przetwarzania zagregowanych danych dla celów statystycznych, które pomagają zrozumieć, w jaki sposób Użytkownicy Serwisu korzystają ze stron internetowych, co umożliwia ulepszanie ich struktury i zawartości, doskonalenia jakości i treści naszych Usług, szerzenia misji edukacyjnej (w tym analizowania i profilowania danych grup użytkowników dla celów badawczych i marketingu naszych Usług).
Pamiętaj, możesz w każdej chwili wyrazić sprzeciw na przetwarzanie Twoich danych osobowych. Jeżeli nie wyrażasz zgody na korzystanie przez nasz Serwis z plików cookies, zmień ustawienia przeglądarki internetowej w zakresie plików cookies w swoim urządzeniu końcowym.
Kto jest Administratorem Twoich danych?
Administratorem Twoich danych jesteśmy my, czyli Akademia Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr B. Federa, ul. Orzeszkowej 2, 05-827 Grodzisk Mazowiecki. Jesteśmy organizacją pożytku publicznego i prowadzimy nieodpłatną działalność pożytku publicznego.
Inspektor Ochrony Danych
Aby zagwarantować, że Twoje dane zawsze będą przetwarzane w sposób transparentny i zgodny z prawem, wyznaczyliśmy Inspektora Ochrony Danych. Jest to osoba, z którą możesz się kontaktować we wszystkich sprawach dotyczących przetwarzania danych osobowych oraz korzystania z praw związanych z tym przetwarzaniem. Naszym Inspektorem Ochrony Danych jest Janusz Kosakowski. Dane kontaktowe: e-mail: <mailto:inspektor@wiedza3g.pl> inspektor@wiedza3g.pl; adres korespondencyjny: Akademia Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa, ul. Orzeszkowej 2, 05-827 Grodzisk Mazowiecki
Odbiorcy Twoich danych
Nigdy nie przekazujemy Twoich danych, nie sprzedajemy ich ani nie wymieniamy się nimi w jakichkolwiek celach, także marketingowych z innymi podmiotami. Twoje dane mogą być przekazywane jedynie Zaufanym Partnerom. W większości dane dotyczące ruchu naszych użytkowników gromadzone są przez naszych Zaufanych Partnerów. Prawo daje nam także możliwość przekazania danych podmiotom, które będą je przetwarzać na nasze zlecenie. Mogą to być na przykład podwykonawcy naszych usług, np. firmy IT oraz oczywiście organy typu sądy czy policja, które mogą żądać danych na podstawie obowiązującego prawa.
W związku z korzystaniem przez nas z narzędzia Google Analitycs Twoje dane zgromadzone w plikach cookies mogą być przekazywane Google Inc. z siedzibą w USA, tj. poza Europejski Obszar Gospodarczy. Przykazywanie odbywać się będzie na podstawie regulacji zabezpieczających ochronę danych osobowych, zatwierdzonych przez Komisję Europejską.
Podstawy prawne przetwarzania Twoich danych
W każdym przypadku przetwarzanie Twoich danych musi być oparte na podstawie prawnej na bazie obowiązujących przepisów. Jedną z nich może być konieczność przetwarzania danych do wykonania lub zawarcia umowy, której jesteś stroną. Taką umowę stanowo Regulamin Serwisu mikroPorady.pl. W przypadku pozostałych celów, takich jak analityka ruchu, zapobieganie nadużyciom, szerzenie misji edukacyjnej (w tym analizowanie i profilowanie danych grup użytkowników dla celów badawczych i marketingu naszych Usług), podstawą prawną jest nasz uzasadniony interes jako Administratora danych. Nasz prawnie uzasadniony interes polega na ułatwieniu korzystania z usług świadczonych drogą elektroniczną oraz na poprawie ich funkcjonalności, w tym na konieczności dostosowania zawartości Serwisu do potrzeb i preferencji Usługobiorców (Użytkowników) oraz optymalizacji korzystania ze stron internetowych, a także na konieczności tworzenia statystyk i badań, które stanowią podstawę do analizy, w jaki sposób Ty i inny Usługobiorcy korzystacie z Serwisu i na tej podstawie m.in. przygotowywać takie treści, które cieszą się największym zainteresowaniem lub na które jest największe zapotrzebowanie.
Okres przez jaki dane będą przetwarzane
Po zakończeniu korzystania przez Ciebie z naszych Usług, nie będziemy przetwarzać Twoich danych osobowych, za wyjątkiem tych danych, które są dopuszczone do przetwarzania na podstawie przepisów prawa lub umowy lub niezbędne do wyjaśnienia okoliczności niedozwolonego korzystania z Usług. Dane osobowe niezbędne do wykonania Umowy będziemy przetwarzać do czasu wygaśnięcia tej umowy, z tym zastrzeżeniem, że czasami, dane te mogą być przetwarzane również po wygaśnięciu tej umowy, jednak tylko wyłącznie jeżeli jest to dozwolone lub wymagane w świetle obowiązującego prawa np. przetwarzanie w celach statystycznych, rozliczeniowych lub w celu dochodzenia roszczeń.
Dane przetwarzane z uwagi na nasz uzasadniony interes będziemy przetwarzać do czasu ewentualnego zgłoszenia przez Ciebie skutecznego sprzeciwu.
Również skorzystanie przez Ciebie z prawa do bycia zapomnianym będzie skutkowało usunięciem Twoich danych na Twoje wyraźne żądanie.
Jakie masz prawa w stosunku do swoich danych?
Masz m.in. prawo żądania dostępu do danych, sprostowania danych, do usunięcia danych (prawo do bycia zapomnianym), do ograniczenia przetwarzania danych, do przenoszenia danych. Możesz także zgłosić sprzeciw do przetwarzania danych oraz wycofać udzieloną zgodę do przetwarzania danych. Masz także prawo do wniesienia skargi do organu nadzorczego (Prezesa UODO), jeżeli uważasz, że przetwarzamy Twoje dane osobowe w niewłaściwy sposób. Jak skorzystać ze swoich praw opisujemy w Polityce prywatności.
Chcesz dowiedzieć się więcej o zasadach przetwarzania i ochrony danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu mikroPorady?
Nasza strona używa plików Cookies. Korzystając z niej akceptujesz naszą Politykę Cookies i wyrażasz zgodę na używanie plików Cookies według aktualnych ustawień swojej przeglądarki. Poznaj szczegóły i możliwości ustawień w plików Cookies.
//=hUrl::getPageUrl(getConfig('mikroporady', 'paymentsPageId'))?>
//=t('!_DONATE_FORM_HEADER')?>
//=TPL_URL?>
//=TPL_URL?>
//=t('Wybierz lub wpisz kwotę darowizny')?>
//=t('Wesprzyj nas i odbierz poradnik:')?>
//=TPL_URL?>
Załóż konto, by w pełni korzystać z bezpłatnego wsparcia w prowadzeniu firmy
Rejestracja zajmie Ci 1 minutę.
Dostajesz bezpłatny dostęp do niezbędnej wiedzy i informacji.
pobieraj za darmo wzory dokumentów z komentarzem prawnym,
Wiemy jednak, że jako mikroprzedsiębiorca masz niewiele czasu na zgłębianie całości dokumentów, więc przygotowaliśmy skrót najważniejszych zapisów:
Gromadzimy tylko te dane osobowe, które są niezbędne do świadczenia usługi mikroPorady.pl, takie jak np. Twój adres e-mail.
Aby rozwijać aplikację i zapewniać lepszą jakość bezpłatnych usług, gromadzimy anonimowe dane zbiorcze w zakresie sposobu korzystania z mikroPorady.pl.
Dobroczynny serwis mikroPorady.pl należy wyłącznie do nas. Ale wszystko, co zamieścisz na swoim koncie, pozostaje Twoją 100% własnością. Bez Twojej zgody nigdy nie udostępnimy tych materiałów podmiotom trzecim.
Nasz serwis jest również w 100% zgodny z RODO. W każdej chwili możesz uzyskać dostęp do swoich danych, sprawdzić gdzie i w jaki sposób są one przechowywane. Oczywiście w dowolnym momencie możesz je również usunąć.
Wiemy jednak, że jako mikroprzedsiębiorca masz niewiele czasu na zgłębianie całości dokumentów, więc przygotowaliśmy skrót najważniejszych zapisów:
Gromadzimy tylko te dane osobowe, które są niezbędne do świadczenia usługi mikroPorady.pl, takie jak np. Twój adres e-mail.
Aby rozwijać aplikację i zapewniać lepszą jakość bezpłatnych usług, gromadzimy anonimowe dane zbiorcze w zakresie sposobu korzystania z mikroPorady.pl.
Dobroczynny serwis mikroPorady.pl należy wyłącznie do nas. Ale wszystko, co zamieścisz na swoim koncie, pozostaje Twoją 100% własnością. Bez Twojej zgody nigdy nie udostępnimy tych materiałów podmiotom trzecim.
Nasz serwis jest również w 100% zgodny z RODO. W każdej chwili możesz uzyskać dostęp do swoich danych, sprawdzić gdzie i w jaki sposób są one przechowywane. Oczywiście w dowolnym momencie możesz je również usunąć.
Na podany adres e-mail wysłany został link aktywujący konto.
Przypomnienie hasła
Na podany adres e-mail wysłany został link do zmiany hasła.
Gdy potrzebujesz
porady, u nas zawsze
ją otrzymujesz*
*Czy wiesz, że aż 96% mikro firm zapewnia 75% wszystkich wpływów z podatków i wytwarza 51% zysku gospodarki kraju? A czy wiesz, że tylko niewielkiej liczbie udaje się utrzymać na rynku dłużej niż rok z powodu braku dostatecznej wiedzy, znajomości przypisów i kompetencji?
A czy wiesz, że...
Ty też możesz coś dla nas
zrobić, abyśmy mogli dalej działać
i skutecznie Cię wspierać?
KRS 0000318482
Skopiuj KRS
Wpisz nasz KRS w Deklaracji Podatkowej Twój e-PIT!
Przechodzisz właśnie do usługi Twój e-PIT Ministerstwa Finansów
Aby skutecznie przekazać 1,5% na Projekty Fundacji
mikroPorady.pl i jestemSzefem.pl
wystarczy wpisać:
KRS 0000318482
Skopiuj KRS
lub wyszukać na liście:
Akademia Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości
Fundacja dr Bogusława Federa