Pomoc de minimis – jednorazowa amortyzacja - mikroPorady.pl - Biznesowe wsparcie z najlepszej strony

Użytkowniczka zwróciła się do nas z prośbą o udzielenie porady prawnej w następującym stanie faktycznym:

W roku rozpoczęcia działalności (jestem małym podatnikiem, nikogo nie zatrudniam) zakupiłam używaną maszynę (tokarkę) o wartości 140 000 zł netto. Całą wartość maszyny zaksięgowano w koszty jako jednorazową amortyzację w ramach pomocy de minimis. Czy mogłam tak zrobić, jeśli nie posiadam żadnego zaświadczenia, dokumentacji dotyczącej de minimis? Czy powinnam to posiadać przed skorzystaniem z jednorazowej amortyzacji? Czy aktualnie muszę ubiegać się o takie zaświadczenie z urzędu skarbowego, aby w momencie przyszłej kontroli podatkowej móc wykazać, że miałam prawo do takiej amortyzacji?

Należy wskazać, że zgodnie z art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.

Podobny przepis znajduje się w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. art. 16k ust. 7 tej ustawy. W 2023 roku limit 50 000 euro w przeliczeniu na złotówki wynosi 241 000 zł.

Jednorazową amortyzacją z pomocy de minimis objęte są środki trwałe należące do niżej wymienionych grup Klasyfikacji Środków Trwałych:

Grupa 3 Kotły i maszyny energetyczne
Grupa 4 Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania
Grupa 5 Maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne
Grupa 6 Urządzenia techniczne
Grupa 7 Środki transportu (z wyłączeniem samochodów osobowych)
Grupa 8 Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wynika, które podmioty mają prawo do skorzystania z jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis. Z możliwości tej mogą skorzystać podmioty mające status małego podatnika. Do grupy tej zaliczają się przedsiębiorcy, którzy osiągnęli przychód ze sprzedaży razem z kwotą należnego podatku VAT nieprzekraczający w poprzednim roku podatkowym kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro w przeliczeniu na złotówki.

Podmiot, który nie jest małym podatnikiem ma prawo skorzystać z jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis tylko w pierwszym roku rozpoczęcia działalności, ale nie może nim być osoba fizyczna, która w roku rozpoczęcia działalności gospodarczej oraz w okresie 2 lat licząc od końca roku poprzedzającego rok rozpoczęcia działalności prowadziła działalność gospodarczą:

samodzielnie
jako wspólnik spółki niemającej osobowości prawnej – przykładowo spółki cywilne

lub działalność taką prowadził współmałżonek tej osoby, jeżeli pomiędzy małżonkami istniała w tym okresie wspólność majątkowa.

W przypadku osób prawnych z przedstawionej powyżej możliwości nie skorzystają podatnicy rozpoczynający działalność, którzy zostali utworzeni:

przez przekształcenie spółki lub spółek niemających osobowości prawnej
w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników
przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu wcześniej prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo lub składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotówkach kwoty co najmniej 10 000 euro.

Z powyższego wynika, że w niektórych sytuacjach przedsiębiorcy mają prawo zastosować jednorazową amortyzację z pomocy de minimis. Chodzi o środki trwałe o wartości wyższej niż 10 000 zł. Zgodnie z obowiązującymi przepisami Użytkowniczka miała prawo sama zdecydować o zastosowaniu amortyzacji jednorazowej. Nie potrzebuje do tego to zgody urzędu skarbowego.

Pamiętaj!

Wpisz nasz KRS 0000318482 w Deklaracji Podatkowej PIT.

Wyszukaj:

Akademia Liderów Innowacji i Przedsiębiorczości Fundacja dr Bogusława Federa w https://www.podatki.gov.pl/pit/twoj-e-pit/

Dziękujemy

Wpisz nasz KRS 0000318482 w deklaracji podatkowej PIT.

Stan prawny na dzień: 23 listopada 2023 r.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 z późn. zm.).

Obciążenia publiczno-prawne, świadczenia podatku, składki – zestawienie

Przedsiębiorco, prezentujemy zestawienie obciążeń publiczno-prawnych zawierające podstawowe i najważniejsze informacje, dotyczące podatków oraz składek na ubezpieczenie społeczne. Z przedstawionego zestawienia dowiesz się, jakie podatki, czy składki na ubezpieczenie społeczne powinieneś opłacić za siebie lub pracowników, kiedy powstaje obowiązek podatkowy oraz jakie formularze należy wypełnić.

Zestawienie powinno służyć zarówno przedsiębiorcom prowadzącym osobiście działalność gospodarczą, jak i menadżerom spółek kapitałowych, czy też osobowych, a także szefom działów inwestycji lub HR, szefom finansowym do planowania oraz realizacji polityki zatrudnienia i zarządzania „kadrami" w sposób efektywny, tzn. racjonalny finansowo i gospodarczo przy uwzględnieniu interesów pracowników.

Pobierz poradnik