Założenie działalności gospodarczej (polegającej na świadczeniu usług kosmetycznych) przy zatrudnieniu z tytułu umowy o pracę. Jaką wybrać formę opodatkowania oraz co ze składkami ZUS?

Pytanie z dnia 19 stycznia 2017

Przedstawiony problem: Założenie działalności gospodarczej (polegającej na świadczeniu usług kosmetycznych) przy zatrudnieniu z tytułu umowy o pracę. Jaką wybrać formę opodatkowania oraz co ze składkami ZUS?

Odpowiedź na problem prawny:

Świadczenie usług kosmetycznych wymaga rejestracji działalności gospodarczej przez daną osobę, ponieważ każda czynność, która przynosi dochód i jest wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły, wymaga założenia działalności gospodarczej. Informacja, jak ,,założyć’’ jednoosobową działalność gospodarczą znajduje się tutaj.

Zatrudnienie z tytułu umowy o pracę nie przeszkadza w założeniu, prowadzeniu oraz otrzymywaniu dochodów z osobiście prowadzonej działalności gospodarczej, o ile nie ma ograniczeń lub zakazów w treści stosunku prawnego (umowa, regulamin, zakaz konkurencji).

Przy jednoczesnym zatrudnieniu z tytułu umowy o pracę oraz prowadzeniu jednoosobowej działalności gospodarczej nastąpi zbieg tytułów ubezpieczeń społecznych. Zgodnie z art. 9 ust. 1 u.s.u.s., osoba zatrudniona z tytułu umowy o pracę oraz prowadząca jednocześnie jednoosobową działalność gospodarczą, opłaca składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe tylko z tytułu umowy o pracę. Jednakże możliwe jest złożenie wniosku o dobrowolne opłacanie tych składek z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Tak samo wygląda sytuacja z ubezpieczeniem chorobowym i wypadkowym (które z tytułu zatrudnienia na podstawie umowy o pracę są również obowiązkowe). Sytuacja zmienia się przy ubezpieczeniu zdrowotnym, które jest obowiązkowe zarówno z tytułu zatrudnienia na podstawie umowy o pracę, jak również przy prowadzeniu jednoosobowej działalności gospodarczej. Wynosi ona 9% podstawy wymiaru.

Osoba zamierzająca założyć jednoosobową działalność gospodarczą nadal, będzie płacić podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) i może wybrać zasady ogólne lub jako formę opodatkowania:

podatek według skali - opcja ta może być wybrana bez względu na formę i rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej. Wybierając ten sposób opodatkowania, podatnik płaci podatek dochodowy od uzyskanego dochodu, a więc przychodu pomniejszonego o udokumentowane koszty jego uzyskania według obowiązującej skali podatkowej i jest zobowiązany do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów lub ksiąg rachunkowych. Jeżeli roczne dochody przekraczają 85 528 zł, stawka podatkowa będzie wynosić 32%. Natomiast poniżej 85 528 zł stawka będzie 18%. Sumowane będą dochody ze stosunku pracy i z działalności gospodarczej;
podatek liniowy - przedsiębiorcy opodatkowani na zasadach ogólnych mogą skorzystać z możliwości płacenia podatku według jednolitej stawki wynoszącej 19% podstawy obliczenia podatku, bez względu na wysokość osiągniętego dochodu i również są obowiązani do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów lub ksiąg rachunkowych. Wybierając podatek liniowy, podatnik płaci podatek według stawki 19% wyłącznie od dochodów z działalności gospodarczej. Jeżeli osiąga inne dochody np. z tytułu umowy o pracę, to od nich płaci podatek według skali podatkowej. Wybór tego sposobu opodatkowania wiąże się jednak z utratą pewnych przywilejów podatkowych np. możliwości wspólnego opodatkowania małżonków, czy opodatkowania w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci;
ryczałt ewidencjonowany - osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą mogą skorzystać z możliwości płacenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osiągniętych przychodów. Wybór tej formy opodatkowania nakłada obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów. Podstawę opodatkowania stanowi przychód bez pomniejszania o koszty jego uzyskania. Wybór tej formy opodatkowania, podobnie jak podatek liniowy wiąże się z utratą określonych przywilejów podatkowych np. możliwości wspólnego opodatkowania małżonków, czy opodatkowania w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Przy świadczeniu usług, w tym przypadku kosmetycznych, ryczałt będzie wynosić 8,5% przychodów.

Prowadząc osobiście działalność gospodarczą można ją zawiesić na okres od 30 dni do 24 miesięcy. Zawieszenie wykonywania działalności oraz jej wznowienie następuje na wniosek przedsiębiorcy. Przedsiębiorca, który opłaca podatek liniowy, bądź według skali podatkowej jest zwolniony w okresie zawieszenia działalności z obowiązku wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Również przy wyborze, jako formy opodatkowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, w okresie zawieszenia działalności, podatnik jest zwolniony z obowiązku obliczania i wpłacania ryczałtu.

Świadczenie usług kosmetycznych powoduje obowiązek zakupy kasy fiskalnej oraz fiskalizację każdej usługi (obowiązek wydruku paragonu).

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tj. Dz. U. 2016, poz. 1829)
Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tj. Dz. U. 2016, poz. 963), jako: u.s.u.s.
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 listopada 2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. 2014, poz. 1544)
Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (tj. Dz. U. 2016, poz. 1793)
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. 2016, poz. 2032)
Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tj. Dz. U. 2016, poz. 2180)

Pamiętaj:
Wpisz nasz KRS 0000318482 w Deklaracji Podatkowej Twój e-PIT
Dziękujemy!

Czy wiesz, że aż 96% mikro firm zapewnia 75% wszystkich wpływów z podatków i wytwarza 51% zysku gospodarki kraju?

A tylko niewielkiej liczbie udaje się utrzymać na rynku dłużej niż rok bez dostatecznej wiedzy i znajomości przepisów.

A czy wiesz, że...

Ty też możesz coś zrobić, abyśmy mogli dalej działać i skutecznie Cię wspierać?

KRS 0000318482