Czy wiesz, że aż 96% mikro firm zapewnia 75% wszystkich wpływów z podatków i wytwarza 51% zysku gospodarki kraju?

A tylko niewielkiej liczbie udaje się utrzymać na rynku dłużej niż rok bez dostatecznej wiedzy i znajomości przepisów.

A czy wiesz, że...

Ty też możesz coś zrobić, abyśmy mogli dalej działać i skutecznie Cię wspierać?

KRS 0000318482

	I
Instrumenty finansowe	Instrumenty finansowe stanowią pojęcie rozumiane na dwa sposoby: z perspektywy rachunkowej oraz z perspektywy kapitałowej. Pierwszego z nich została uregulowana w ustawie z dnia 29 września 2000 r. o rachunkowości, jako: „kontrakt, który powoduje powstanie aktywów finansowych u jednej ze stron i zobowiązania finansowego albo instrumentu kapitałowego u drugiej ze stron pod warunkiem, że z kontraktu zawartego między dwiema lub więcej stronami jednoznacznie wynikają skutki gospodarcze, bez względu na to, czy wykonanie praw lub zobowiązań wynikających z kontraktu ma charakter bezwarunkowy albo warunkowy” (art. 3 ust. 1 pkt. 23). Ustawodawca przesądził, że w szczególności są nimi: rezerwy i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, umowy o gwarancje ustalające zapłacenie beneficjentom kwot odpowiadających poniesionych przez nich stratom na skutek niespłacenia wierzytelności przez dłużnika w terminie, umowy mające za przedmiot przeniesienie praw z papierów wartościowych w okresie poprzedzającym termin rozliczenia transakcji, ale po jej zawarciu, jeśli ich wykonanie wymaga wydania papierów w określonych terminie, a także wtedy gdy przeniesienie następuje w formie zapisu na rachunku papierów wartościowych, aktywa i zobowiązania powstałe tytułem programów, z których wynikają udziały pracowników i innych osób związanych z podmiotem, w kapitałach jednostek lub kapitałach innej jednostki z tej samej grupy kapitałowej, niektórych umów połączenia spółek. Definicja instrumentów finansowych w rozumieniu kapitałowym została przedstawiona w art. 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi. Ustawodawca wskazał ich zamknięty katalog: papiery wartościowe oraz niebędące nimi: tytuły uczestnictwa w instytucjach wspólnego inwestowania (np. certyfikaty inwestycyjne i jednostki uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych, opcje – jest to instrument finansowy pochodny, który uprawnia do zakupu instrumentu bazowego po ustalonej cenie i w ustalonym okresie instrumenty rynku pieniężnego (np. czeki, bony skarbowe, depozyty bankowe), kontrakty terminowe, swapy – jako kontrakt w przedmiocie ustalenia przyszłych, równoważnych strumieni płatności dla stron, umowy forward na stopę procentową, inne pochodne instrumenty finansowe, których instrumentem bazowym są: papiery wartościowe, waluty, stopy procentowe, wskaźnik rentowności, uprawnienie do emisji oraz w określonych przypadkach indeks lub wskaźnik finansowy, uprawnienie do emisji, kontrakty na różnicę, instrumenty pochodne, które za przedmiot mają przenoszenie ryzyka kredytowego . Na koniec warto zaznaczyć, że instrumenty finansowe dzieli się z uwagi na kryterium czasu na: krótkoterminowe – z okresem zapadalności do 1 roku, średnioterminowe – z okresem zapadalności od 1 roku do 3 lat, oraz długoterminowe z okresem zapadalności powyżej 3 lat. Podstawa prawna: Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 217), Ustawa z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 328 ze zm.). Zobacz także: Weksel Instrumenty kapitałowe

Instrumenty finansowe

Instrumenty finansowe stanowią pojęcie rozumiane na dwa sposoby: z perspektywy rachunkowej oraz z perspektywy kapitałowej. Pierwszego z nich została uregulowana w ustawie z dnia 29 września 2000 r. o rachunkowości, jako: „kontrakt, który powoduje powstanie aktywów finansowych u jednej ze stron i zobowiązania finansowego albo instrumentu kapitałowego u drugiej ze stron pod warunkiem, że z kontraktu zawartego między dwiema lub więcej stronami jednoznacznie wynikają skutki gospodarcze, bez względu na to, czy wykonanie praw lub zobowiązań wynikających z kontraktu ma charakter bezwarunkowy albo warunkowy” (art. 3 ust. 1 pkt. 23).

Ustawodawca przesądził, że w szczególności są nimi:

rezerwy i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego,
umowy o gwarancje ustalające zapłacenie beneficjentom kwot odpowiadających poniesionych przez nich stratom na skutek niespłacenia wierzytelności przez dłużnika w terminie,
umowy mające za przedmiot przeniesienie praw z papierów wartościowych w okresie poprzedzającym termin rozliczenia transakcji, ale po jej zawarciu, jeśli ich wykonanie wymaga wydania papierów w określonych terminie, a także wtedy gdy przeniesienie następuje w formie zapisu na rachunku papierów wartościowych,
aktywa i zobowiązania powstałe tytułem programów, z których wynikają udziały pracowników i innych osób związanych z podmiotem, w kapitałach jednostek lub kapitałach innej jednostki z tej samej grupy kapitałowej,
niektórych umów połączenia spółek.

Definicja instrumentów finansowych w rozumieniu kapitałowym została przedstawiona w art. 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi. Ustawodawca wskazał ich zamknięty katalog:

papiery wartościowe oraz niebędące nimi:
tytuły uczestnictwa w instytucjach wspólnego inwestowania (np. certyfikaty inwestycyjne i jednostki uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych,
opcje – jest to instrument finansowy pochodny, który uprawnia do zakupu instrumentu bazowego po ustalonej cenie i w ustalonym okresie
instrumenty rynku pieniężnego (np. czeki, bony skarbowe, depozyty bankowe),
kontrakty terminowe,
swapy – jako kontrakt w przedmiocie ustalenia przyszłych, równoważnych strumieni płatności dla stron,
umowy forward na stopę procentową,
inne pochodne instrumenty finansowe, których instrumentem bazowym są: papiery wartościowe, waluty, stopy procentowe, wskaźnik rentowności, uprawnienie do emisji oraz w określonych przypadkach indeks lub wskaźnik finansowy,
uprawnienie do emisji,
kontrakty na różnicę,
instrumenty pochodne, które za przedmiot mają przenoszenie ryzyka kredytowego .

Na koniec warto zaznaczyć, że instrumenty finansowe dzieli się z uwagi na kryterium czasu na: krótkoterminowe – z okresem zapadalności do 1 roku, średnioterminowe – z okresem zapadalności od 1 roku do 3 lat, oraz długoterminowe z okresem zapadalności powyżej 3 lat.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 217),
Ustawa z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 328 ze zm.).

Zobacz także: